Патентная система налогообложения. Часть 2: как определить, будет ли выгоден патент в 2018 году
В начале года мы снова поднимаем тему регламентов предпринимательской деятельности. И сегодня продолжаем говорить о патентной системе налогообложения, а точнее, о том, как определить, стоит ли переходить на патент, как посчитать налог и страховые взносы и чем этот расчёт отличается от аналогичного на «упрощёнке». В первой части наш эксперт Елена Корецкая затронула вопрос о расчёте налога. Сегодня мы поговорим об этом подробнее и научимся определять налоговую выгоду патента заранее, до перехода на ПСНО.
Продолжаем «патентную» тему. Разберём на примере, как же считаются налоги на патентной системе (ПСНО) и на «упрощёнке» (УСНО-доходы), в чём разница и в чём подвох.
Предположим, я ИП, живу в Петербурге, наёмных сотрудников нет, в 2018 году весь год занимаюсь следующим:
- оказываю услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
- шью на заказ.
Оба этих вида деятельности по закону Санкт-Петербурга подпадают под патент.
При этом потенциально возможный доход в случае обучения — 450 тысяч рублей в год, в случае пошива — 600 тысяч рублей в год.
Стоимость патента на год (он же налог) составит:
450 000 * 6 % = 27 000
600 000 * 6 % = 36 000
Но ведь, кроме патента, будут ещё и страховые взносы (установлены Налоговым кодексом на 2018 год):
- 5 840 — фиксированная часть за год на обязательное медицинское страхование (ОМС), которую нужно выплатить в любом случае, независимо от факта получения дохода;
- 26 545 — фиксированная часть за год на обязательное пенсионное страхование (ОПС), которую также обязательно нужно выплатить;
- 1% с дохода, который превышает 300 тысяч в год, дополнительно на ОПС.
В случае с ПСНО таким доходом является тот самый потенциально возможный доход.
(450 000 + 600 000 – 300 000) * 1% = 7 500
Информация к сведению: взнос на пенсионное страхование в 2018 году не превышает 212 360 рублей за год (с учётом фиксированной части).
Итого общая сумма страховых взносов в нашем примере составляет 39 885 рублей за год.
Общая сумма платежей в бюджет (стоимость двух патентов и страховые взносы) составляет 102 885 рублей.
Предположим, я по факту в 2018 году заработала:
- на обучении — 600 000 рублей;
- на пошиве — 900 000 рублей.
На ПСНО ничего не изменится: выплаты в бюджет составят 102 885 рублей.
А если бы я всё провела через УСН-доходы?
На этой системе ставка налога тоже 6 %.
Считаем налог:
(600 000 + 900 000) * 6 % = 90 000
Страховые взносы:
- 5 840 — фиксированная часть за год на ОМС;
- 26 545 — фиксированная часть за год на ОПС;
- 1% с дохода, который превышает 300 тысяч в год, дополнительно на пенсионное страхование.
В случае с УСНО таким доходом является фактически полученный доход.
(600 000 + 900 000 – 300 000) * 1 % = 12 000
Общая сумма взносов — 44 385 рублей.
Если я все взносы заплатила до 31 декабря, по правилам Налогового кодекса я могу уменьшить сумму налога по УСН на все уплаченные в году взносы, и общая сумма к уплате в бюджет составит:
44 385 + (90 000 – 44 385) = 90 000
Это на 12 885 рублей меньше, чем на ПСНО. В нашем случае патент невыгоден.
ПСНО будет выгоден в том случае, если ваш доход за год превысит рассчитанную сумму, потому что налоги на патентной системе расти не будут, а вот на УСН-доходы каждое увеличение дохода приводит к росту налога.
Чтобы узнать это, рассчитаем сумму дохода, когда налоговые отчисления на УСН-доходы будут равны налоговым отчислениям на патенте.
Считать будем в этой таблице.
Как пользоваться таблицей
- Идёте на сайт налоговой nalog.ru и определяете стоимость патента в вашем регионе.
- В жёлтую ячейку вставляете ту сумму (стоимость патента), которая получилась на сайте налоговой.
- В зелёной ячейке получаете сумму выручки за год, выше которой вам патент выгоден.
Важно!
- Данный расчёт подходит для ИП без сотрудников.
- Расчёт используется только для выбора между ПСНО и УСН-доходы.
До расчёта проверьте, можете ли вы использовать льготу (нулевую ставку) для ИП на ПСНО и на УСН в вашем регионе (эту информацию можно получить на сайте nalog.ru., выбрав свой регион).
- Расчёт используется для периода в 1 год.
Если у вас ещё остались вопросы о патентной системе налогообложения, задавайте их нашему эксперту. Оставляйте также и другие вопросы о налоговой системе, расчётах и обязательных взносах, и мы обязательно на них ответим.
Елена Корецкая, налоговый консультант для микро- и малого бизнеса
Страница в Фейсбуке
* В случае упоминания в тексте социальных сетей Facebook, Instagram, уведомляем: деятельность компании Meta (Facebook, Instagram) признана экстремистской и на территории РФ запрещена.
